అకౌంటింగ్‌లో సద్భావన (నిర్వచనం, ఉదాహరణ) | ఎలా లెక్కించాలి?
అకౌంటింగ్‌లో గుడ్విల్ అంటే ఏమిటి?
అకౌంటింగ్‌లో గుడ్విల్ అనేది ఒక అసంపూర్తి ఆస్తి, ఇది ఒక సంస్థ మరొక కంపెనీని కొనుగోలు చేసేటప్పుడు ఉత్పత్తి చేసే సంస్థ యొక్క నికర గుర్తించదగిన ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువ కంటే ఎక్కువ ధరతో కొనుగోలు చేసినప్పుడు ఉత్పత్తి అవుతుంది మరియు దీనిని తీసివేయడం ద్వారా లెక్కించబడుతుంది మొత్తం కొనుగోలు ధర నుండి సంస్థ యొక్క నికర గుర్తించదగిన ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువ.
US GAAP మరియు IFRS యొక్క అకౌంటింగ్ ప్రమాణాల ప్రకారం, ఇది నిరవధిక జీవితంతో కనిపించని ఆస్తిగా గుర్తించబడింది. ఇది రుణ విమోచన కాదు; ఏదేమైనా, ఇది క్రమానుగతంగా (వార్షికంగా) బలహీనత కోసం తనిఖీ చేయబడుతుంది.
గుడ్విల్ ఉదాహరణ - గూగుల్ అపీజీని స్వాధీనం చేసుకోవడం
మూలం: Google SEC ఫైలింగ్స్
పై ఉదాహరణ నుండి మేము గమనించాము; గూగుల్ అపీజీ కార్ప్‌ను 571 మిలియన్ డాలర్ల నగదుతో కొనుగోలు చేసింది.
సముపార్జన మొత్తాన్ని విచ్ఛిన్నం చేయడం ఇక్కడ ఉంది
- 7 127 మిలియన్లు అసంపూర్తిగా ఉన్న ఆస్తులకు ఆపాదించబడ్డాయి
- Million 41 మిలియన్ నగదు సంపాదించబడింది.
- నికర ఆస్తులు 27 మిలియన్ డాలర్లు
- మిగిలిన $ 376 మిలియన్లు గుడ్విల్‌కు కారణమని చెప్పబడింది.
M & A అకౌంటింగ్‌లో గుడ్విల్ను ఎలా లెక్కించాలి?
మేము ఒక ఉదాహరణ సహాయంతో దశలవారీగా గుడ్విల్ను లెక్కించడం నేర్చుకుంటాము. మొత్తం 480 మిలియన్ డాలర్ల కోసం B సంస్థను కొనుగోలు చేసిన A కంపెనీ ఉందని అనుకుందాం.
ఇప్పుడు దశలను చూద్దాం -
దశ 1 - ఆస్తుల పుస్తక విలువను కనుగొనండి
మీరు సంస్థ యొక్క బ్యాలెన్స్ షీట్ నుండి ఆస్తుల పుస్తక విలువను కనుగొనవచ్చు. కంపెనీ బి యొక్క ఆర్థిక విషయాలు క్రింద ఉన్నాయి.
దశ 2 - ఆస్తుల సరసమైన విలువను కనుగొనండి
ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువను అకౌంటింగ్ సంస్థ సహాయంతో నిర్ణయించవచ్చు, ఎందుకంటే అవి సంస్థ యొక్క ఆస్తులను విలువైనదిగా కలిగి ఉంటాయి. కంపెనీ బి యొక్క ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువ యొక్క స్నాప్‌షాట్ క్రింద ఉంది.
దశ 3 - సరసమైన విలువ సర్దుబాట్లను లెక్కించండి
ఫెయిర్ వాల్యూ అడ్జస్ట్‌మెంట్ అంటే కంపెనీ బి యొక్క ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువ మరియు కంపెనీ బి యొక్క ఆస్తుల పుస్తక విలువ మధ్య వ్యత్యాసం
- సరసమైన మార్కెట్ విలువ సర్దుబాట్లు = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
దశ 4 - అదనపు కొనుగోలు ధరను లెక్కించండి
అదనపు కొనుగోలు ధర వాస్తవ ధర పరిశీలన యొక్క నికర మరియు లక్ష్య సంస్థ యొక్క పుస్తక విలువ.
- అసలు ధర చెల్లించబడింది - 80 480 మిలియన్
- కంపెనీ B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180 యొక్క నికర పుస్తక విలువ
- అదనపు కొనుగోలు ధర = వాస్తవ ధర చెల్లించబడింది - కంపెనీ B యొక్క నికర పుస్తక విలువ = $ 480 - 180 = $ 300
దశ 5 - గుడ్విల్ లెక్కించండి
ఇది అదనపు కొనుగోలు ధర మరియు సరసమైన విలువ సర్దుబాట్ల మధ్య వ్యత్యాసం.
- అదనపు కొనుగోలు ధర - సరసమైన విలువ సర్దుబాట్లు = $ 300 - $ 80 = $ 220 మిలియన్లు.
గుడ్విల్ అకౌంటింగ్
పద్దుల చిట్టా
డబ్బు లేదా డబ్బు విలువలో కొంత పరిశీలన చెల్లించినప్పుడు మాత్రమే ఇది సాధారణంగా జర్నల్ జర్నల్ ఆఫ్ అకౌంట్‌లో నమోదు చేయబడుతుంది.
జర్నల్ ఎంట్రీ సాధారణంగా ఈ క్రింది విధంగా పోస్ట్ చేయబడుతుంది:
పొందిన ఆస్తి డాక్టర్ XXX
గుడ్విల్ డాక్టర్ XXX
నగదు / బ్యాంక్ Cr XXX
గుడ్విల్ జర్నల్ ఎంట్రీలను అర్థం చేసుకోవడానికి ఒక ఉదాహరణ తీసుకుందాం. సముపార్జనలో ABC & Co సంపాదించిన నికర ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువ million 10 మిలియన్లు, మరియు చెల్లించిన మొత్తం million 12 మిలియన్లు, అప్పుడు జర్నల్ ఎంట్రీ ఈ క్రింది విధంగా ఉంటుంది.
ఆస్తులు (స్థిర ఆస్తులు / ప్రస్తుత ఆస్తులు) డాక్టర్ $ 10 మిలియన్
గుడ్విల్ (12Mn-10Mn) డాక్టర్ $ 2 మిలియన్
బ్యాంక్ / నగదు / షేర్లు Cr 12 మిలియన్లకు
అంతర్గతంగా సృష్టించిన గుడ్విల్‌కు ఏమి జరుగుతుంది?
ఇది ఆస్తిగా గుర్తించబడలేదు ఎందుకంటే ఇది ఒక సంస్థచే నియంత్రించబడే గుర్తించదగిన ఆస్తి కాదు, ఇది ఖర్చుతో విశ్వసనీయంగా కొలవవచ్చు. బ్రాండ్లు, ప్రచురణ శీర్షికలు మరియు సారూప్య స్వభావం గల వస్తువులు వంటి అసంపూర్తిగా ఉన్న ఆస్తులపై తదుపరి వ్యయం అంతర్గతంగా ఉత్పత్తి చేయబడిన మంచిని నివారించడానికి ఒక వ్యయంగా గుర్తించబడుతుంది.
రుణ విమోచన గురించి ఎలా?
అంతర్జాతీయ అకౌంటింగ్ ప్రమాణాల ప్రకారం, ఇది ఇకపై రుణమాఫీ లేదా తరుగుదల కాదు. బదులుగా, క్రింద వివరించిన విధంగా, ప్రతి సంవత్సరం బలహీనత కోసం దీనిని పరీక్షించాలి. ఏదేమైనా, భారతీయ అకౌంటింగ్ ప్రమాణాల ప్రకారం, గుడ్విల్ సమ్మేళనం లేదా విలీనం దాని ఉపయోగకరమైన జీవితంపై రుణమాఫీ చేయాలి. ఉపయోగకరమైన జీవితాన్ని సహేతుకమైన నిశ్చయతతో అంచనా వేయడం చాలా కష్టం కనుక, కొంత కాలం ఎక్కువ కాలం సమర్థించకపోతే ఐదేళ్ళకు మించని కాలానికి రుణమాఫీ చేయాలని సూచించారు.
వ్యాపారం మూసివేసేటప్పుడు లేదా దివాలా తీసినప్పుడు, పెట్టుబడిదారులు సాధారణంగా ఏ లెక్క నుండి అయినా గుడ్విల్ను తీసివేస్తారు ఎందుకంటే దీనికి పున ale విక్రయ విలువ ఉండదు.
గుడ్విల్ యొక్క బలహీనత
ప్రతి సంవత్సరం గుడ్విల్ బలహీనత కోసం పరీక్షించాల్సిన అవసరం ఉంది. ఆస్తుల మార్కెట్ విలువ పుస్తక విలువ కంటే తగ్గినప్పుడు బలహీనత ఏర్పడుతుంది. అప్పుడు మార్కెట్ విలువ పుస్తక విలువ కంటే తక్కువగా వచ్చే మొత్తాన్ని తగ్గించాలి.
ఉదాహరణకు, ABC కో ఒక సంస్థను million 12 మిలియన్లకు కొనుగోలు చేసింది, ఇక్కడ million 5 మిలియన్లు గుడ్విల్. చాలా సంవత్సరాలు వ్యాపారాన్ని నష్టాలతో నడిపిన తరువాత మరియు ABC సంస్థను స్వాధీనం చేసుకోవడం ద్వారా పొందిన ఆస్తుల మార్కెట్ విలువ చాలా తక్కువగా ఉందని మీరు భావిస్తున్నారు మరియు ఇది ఇప్పుడు $ 9 మిలియన్లు మాత్రమే. ఈ సందర్భంలో, సంపాదించిన ఆస్తుల మార్కెట్ విలువ million 3 మిలియన్లు పడిపోయింది మరియు దానిని అదే మొత్తంలో తగ్గించాల్సిన అవసరం ఉంది.
ఈ సందర్భంలో, బలహీనత కోసం ప్రవేశం క్రింది విధంగా ఉంటుంది,
బలహీనతపై నష్టం A / c డాక్టర్ 3 మిలియన్
గుడ్విల్ A / c Cr 3 మిలియన్
(ఎబిసి కో సముపార్జన ద్వారా సంపాదించిన ఆస్తుల మార్కెట్ విలువ తగ్గడానికి గుడ్విల్ బలహీనపడింది)
తరువాతి సంవత్సరాల్లో, సరసమైన విలువ మరింత తగ్గితే, అది కేవలం million 5 మిలియన్ల మేరకు మాత్రమే గుర్తించబడుతుంది, మరియు సరసమైన విలువ మరింత తగ్గితే, అప్పుడు అన్ని ఆస్తులలో సరసమైన విలువ తగ్గుతుంది.
బలహీనత యొక్క తిరోగమనం:
ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువ పెరుగుదల కారణంగా బలహీనత యొక్క తిరోగమనం జరిగినప్పుడు, రివర్సల్ మొదట ఆస్తుల మొత్తాన్ని మొదట గుడ్విల్ కాకుండా ఇతర ఆస్తులకు ప్రో-రాటా ప్రాతిపదికన తీసుకువెళ్ళడానికి కేటాయించబడుతుంది మరియు తరువాత గుడ్విల్‌కు కేటాయించబడుతుంది.
ఉదాహరణకు, పై ఉదాహరణలో, ABC కో assets 12 మిలియన్లకు ఆస్తులను సంపాదించింది, ఇక్కడ million 5 మిలియన్ గుడ్విల్, మరియు ఆస్తుల మార్కెట్ విలువ million 6 మిలియన్లకు పడిపోయినప్పుడు, అప్పుడు million 6 మిలియన్ (12-6) బలహీనపడవలసి ఉంటుంది. అప్పుడు అది మొత్తం million 5 మిలియన్లకు బలహీనపడుతుంది, మరియు సంపాదించిన ఇతర ఆస్తులు దామాషా ప్రకారం million 1 మిలియన్లు.
ఈ సందర్భంలో, 2 సంవత్సరాల తరువాత, సంపాదించిన ఆస్తుల మార్కెట్ విలువ million 4 మిలియన్లు పెరిగింది, అప్పుడు million 4 మిలియన్ల విలువ మొదట million 12 మిలియన్ల వరకు ఆస్తులతో విభజించబడాలి, మరియు బ్యాలెన్స్ ఇంకా మిగిలి ఉంటే, దానికి కేటాయించాలి గుడ్విల్.
