ఏకీకృత ఆర్థిక ప్రకటన (అర్థం, ఉదాహరణలు)
కన్సాలిడేటెడ్ ఫైనాన్షియల్ స్టేట్మెంట్ అంటే ఏమిటి?
ఏకీకృత ఆర్థిక ప్రకటనలు మొత్తం సమూహం యొక్క ఆర్థిక నివేదికలు, ఇది దాని తల్లిదండ్రులు మరియు దాని అన్ని అనుబంధ సంస్థల మొత్తాన్ని సూచిస్తుంది మరియు ఆదాయ ప్రకటన, నగదు ప్రవాహ ప్రకటన మరియు బ్యాలెన్స్ షీట్ అనే మూడు ముఖ్య ఆర్థిక నివేదికలను కలిగి ఉంటుంది.
వివరించారు
మాతృ సంస్థ, మరొక సంస్థలో గణనీయమైన వాటాను కలిగి ఉన్నప్పుడు, రెండోదాన్ని అనుబంధ సంస్థ అంటారు. రెండింటికీ వేర్వేరు చట్టపరమైన సంస్థలు ఉన్నప్పటికీ మరియు రెండూ వారి ఆర్థిక నివేదికలను రికార్డ్ చేసినప్పటికీ, పెట్టుబడిదారులకు మంచి అవగాహన పొందడానికి వారు ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికను సిద్ధం చేయాలి.
దీన్ని అర్థం చేసుకోవడానికి ఒక ఉదాహరణ తీసుకుందాం.
- MNC కంపెనీ విద్యుత్ విద్యుత్ సరఫరా సంస్థ, మరియు దాని స్టాక్స్ స్టాక్ ఎక్స్ఛేంజ్లో వర్తకం చేస్తాయి. ఇప్పుడు, ఎంఎన్‌సి కంపెనీ పిపిసి కంపెనీని సొంతం చేసుకుంది. ఈ రెండు సంస్థలకు ప్రత్యేక చట్టపరమైన సంస్థలు ఉన్నాయి. ఇక్కడ, MNC కంపెనీ మాతృ సంస్థ, మరియు PPC కంపెనీ అనుబంధ సంస్థ.
- ఈ రెండు సంస్థలు తమ ఆర్థిక నివేదికలను విడిగా జారీ చేస్తాయి. కానీ పెట్టుబడిదారులకు మరియు వాటాదారులకు సహాయం చేయడానికి, వారు ఏకీకృత ఆర్థిక ప్రకటనను సృష్టిస్తారు (ఈ రెండు సంస్థల ఆర్థిక నివేదికలను ఒకే ప్రకటనలో కలిగి ఉంటుంది). ఈ ఏకీకృత ప్రకటన పెట్టుబడిదారులకు సంస్థ యొక్క పెద్ద చిత్రాన్ని అర్థం చేసుకోవడానికి సహాయపడుతుంది.
- ఉదాహరణకు, పిపిసి కంపెనీ కార్యకలాపాల కోసం అయ్యే ఖర్చులన్నీ ఎంఎన్‌సి కంపెనీ నుండి వేరుగా ఉంటాయి. ఇప్పటికీ, ఏకీకృత ప్రకటనలో, ఈ రెండు సంస్థల ఖర్చులన్నీ నమోదు చేయబడతాయి. అదేవిధంగా, ఏకీకృత ప్రకటన యొక్క బ్యాలెన్స్ షీట్ ఈ రెండు సంస్థల స్థానాలను ఆస్తులు, బాధ్యతలు మరియు స్టాక్స్ పరంగా చిత్రీకరిస్తుంది.
ఏకీకృత ఆర్థిక ప్రకటన ఉదాహరణ
కోల్గేట్ యొక్క ఉదాహరణ ఇక్కడ ఉంది
కోల్గేట్ కన్సాలిడేటెడ్ స్టేట్‌మెంట్స్ ఆఫ్ ఆదాయ
మూలం: కోల్గేట్ SEC ఫైలింగ్స్
కోల్గేట్ యొక్క ఏకీకృత బ్యాలెన్స్ షీట్
మూలం: కోల్గేట్ SEC ఫైలింగ్స్
కోల్గేట్ యొక్క ఏకీకృత నగదు ప్రవాహ ప్రకటన
మూలం: కోల్గేట్ SEC ఫైలింగ్స్
తరువాతి విభాగంలో, ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికను ఎలా ఫార్మాట్ చేయవచ్చో చూద్దాం, తద్వారా పెట్టుబడిదారులు ఒక సంస్థ మరియు దాని అనుబంధ సంస్థ యొక్క దిశను అర్థం చేసుకుంటారు. USA లో వర్తించే GAAP మినహా ప్రపంచవ్యాప్తంగా వర్తించే అంతర్జాతీయ అకౌంటింగ్ ప్రమాణాలను రెండింటినీ పరిశీలిస్తాము.
IAS 27 కింద ఏకీకృత ఆర్థిక ప్రకటనను సిద్ధం చేస్తోంది
మాతృ సంస్థ ఏకీకృత ప్రకటనలను ప్రదర్శించాల్సిన అవసరం లేనప్పుడు పరిస్థితులు:
మొదట, మాతృ సంస్థ ఏకీకృత ప్రకటనలను తయారు చేసి సమర్పించాల్సిన అవసరం లేదు అనే దాని గురించి మాట్లాడుదాం -
- మాతృ సంస్థ పూర్తిగా లేదా పాక్షికంగా యాజమాన్యంలోని అనుబంధ సంస్థ అయితే, అప్పుడు ఏకీకృత ప్రకటనల ప్రదర్శన అవసరం లేదు. ఏకీకృత ప్రకటనలకు ప్రాతినిధ్యం వహించనందుకు యజమానులు మాతృ సంస్థను ప్రశ్నించకపోతే అది లోబడి ఉంటుంది.
- మాతృ సంస్థ యొక్క స్టాక్ లేదా debt ణం ఏదైనా పబ్లిక్ మార్కెట్లో వర్తకం చేయకపోతే, ఉదాహరణకు, స్టాక్ ఎక్స్ఛేంజ్, ఓవర్ ది కౌంటర్ మార్కెట్ మొదలైనవి, అప్పుడు మాతృ సంస్థ ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికలను సమర్పించాల్సిన అవసరం లేదు.
- పబ్లిక్ మార్కెట్లో ఏ రకమైన పరికరాలను జారీ చేసినా మాతృ సంస్థ తన ఆర్థిక నివేదికలను భద్రతా కమిషన్‌తో దాఖలు చేసే అంచున ఉంటే, అప్పుడు మాతృ సంస్థ ఏకీకృత బ్యాలెన్స్ షీట్ సమర్పించాల్సిన అవసరం లేదు.
- చివరగా, ఈ మాతృ సంస్థ యొక్క ఏదైనా పేరెంట్ ఇంటర్నేషనల్ ఫైనాన్షియల్ రిపోర్టింగ్ స్టాండర్డ్స్ (ఐఎఫ్ఆర్ఎస్) యొక్క ఆదేశం ప్రకారం ఏకీకృత ప్రకటనలను సమర్పించినట్లయితే, ఈ తల్లిదండ్రులు ప్రజల ఉపయోగం కోసం ఏకీకృత ప్రకటనలను సమర్పించాల్సిన అవసరం లేదు.
ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికల తయారీకి చెక్‌లిస్ట్
- మాతృ మరియు అనుబంధ సంస్థల యొక్క ఆర్థిక నివేదికలను లైన్ ద్వారా జోడించడం ద్వారా ఇది సృష్టించబడుతుంది. మాతృ సంస్థ ఆస్తులు, బాధ్యతలు, స్టాక్స్, ఖర్చులు మరియు ఆదాయాలను జోడించాలి.
- ఏకీకృత ప్రకటనలో, జరగని కొన్ని విషయాలు ఉన్నాయి. మొదట, మాతృ సంస్థ అనుబంధ సంస్థలలో పెట్టుబడులు ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికలో చేర్చబడవు. రెండవది, మాతృ సంస్థ అనుబంధ సంస్థలలో ఈక్విటీలో ఏ భాగాన్ని ఏకీకృత బ్యాలెన్స్ షీట్లో చేర్చదు.
- ఏదైనా ఇంట్రాగ్రూప్ లావాదేవీలు, బ్యాలెన్స్‌లు లేదా ఆదాయాలు లేదా ఖర్చులు ఉంటే, అవన్నీ ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదిక నుండి తొలగించబడతాయి.
- మైనారిటీ ప్రయోజనాలను గుర్తించేటప్పుడు, జాగ్రత్త వహించాల్సిన కొన్ని విషయాలు ఉన్నాయి. మొదట, లాభం మరియు నష్టంలో అనుబంధ సంస్థలకు నియంత్రించని ఆసక్తులు గుర్తించబడతాయి. రెండవది, ప్రతి అనుబంధ సంస్థ యొక్క నియంత్రించని ఆసక్తులు తల్లిదండ్రుల యాజమాన్యం నుండి వేరుగా గుర్తించబడాలి. ఏకీకృత బ్యాలెన్స్ షీట్ యొక్క ఈక్విటీలో నియంత్రించని ఆసక్తులు పేర్కొనబడాలి, కాని ఇది మాతృ సంస్థ యొక్క ఈక్విటీ స్టాక్ హోల్డర్ల నుండి విడిగా నివేదించబడాలి.
- ఏకీకృత ప్రకటనను తయారుచేస్తున్నప్పుడు, మాతృ సంస్థ మరియు అనుబంధ సంస్థల ఆర్థిక నివేదికలను నివేదించే తేదీ ఒకటేనని పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి. అనుబంధ సంస్థల రిపోర్టింగ్ వ్యవధి మాతృ సంస్థ కంటే భిన్నంగా ఉంటే, అవసరమైన సర్దుబాట్లు అనుబంధ సంస్థ చేత చేయవలసి ఉంటుంది. సర్దుబాట్లు లావాదేవీల పరంగా ఉంటాయి. మాతృ సంస్థ మరియు అనుబంధ సంస్థల మధ్య రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో వ్యత్యాసం మూడు నెలల కన్నా ఎక్కువ ఉండకూడదని కూడా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి.
- ఏకీకృత ప్రకటనను సిద్ధం చేస్తున్నప్పుడు, ఇలాంటి సందర్భాల్లో ఏకరీతి అకౌంటింగ్ విధానం ఉపయోగించబడుతుంది.
US GAAP క్రింద ఏకీకృత ఆర్థిక ప్రకటనను సిద్ధం చేస్తోంది
మీరు USA లో ఉంటే లేదా GAAP ను అనుసరిస్తే, ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికను తయారుచేసేటప్పుడు మీరు పరిగణించవలసిన కొన్ని విషయాలు ఇక్కడ ఉన్నాయి -
- ఒక సంస్థకు మరొక కంపెనీలో ఎక్కువ శాతం ఓటింగ్ శక్తి ఉంటే (ఇక్కడ ఇది 50% కంటే ఎక్కువ), అప్పుడు ఆర్థిక నివేదికల ఏకీకరణ చేయవచ్చు.
- GAAP ప్రకారం, మీ వ్యాపారం 20% నుండి 50% ఈక్విటీలో ఉంటే, మీరు మీ ఆర్థిక నివేదికలను ఈక్విటీ పద్ధతిలో నివేదించాలి. దీని వెనుక ఉన్న కారణం ఏమిటంటే, ఒక సంస్థగా, మీరు ఇతర కంపెనీలో 20% -50% ఈక్విటీని కలిగి ఉన్నప్పుడు, మీరు మీ ప్రభావాన్ని చూపవచ్చు.
- GAAP ప్రకారం, ఏకీకృత ప్రకటనలలో, ఈక్విటీ భాగాలు లేదా అనుబంధ సంస్థల ఆదాయాలను తొలగించాలి.
- అనుబంధ సంస్థ పూర్తిగా యాజమాన్యంలో లేకపోతే, అప్పుడు నియంత్రించని ఆసక్తిని ఉపయోగించాలి.
- ఏకీకృత ప్రకటనలను ఉత్పత్తి చేస్తున్నప్పుడు, అనుబంధ సంస్థల బ్యాలెన్స్ షీట్లను ఆస్తుల ప్రస్తుత సరసమైన మార్కెట్ విలువకు సర్దుబాటు చేయాలి.
- ఏకీకృత ఆదాయ ప్రకటనను తయారుచేసేటప్పుడు, మాతృ సంస్థ యొక్క ఆదాయం అనుబంధ సంస్థ యొక్క వ్యయం అయితే, దానిని పూర్తిగా తొలగించాలి.
పరిమితులు
సాధారణంగా, పెట్టుబడిదారుల దృష్టి నుండి మనం ఆలోచిస్తే కొన్ని పరిమితులు పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి -
- అన్నింటిలో మొదటిది, అన్ని కంపెనీలు ఏకీకృత ప్రకటనలను ప్రచురించవు. USA లో, సెక్యూరిటీస్ అండ్ ఎక్స్ఛేంజ్ కమిషన్ ఆదేశం ప్రకారం త్రైమాసికంలో ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికలను ప్రచురించడం తప్పనిసరి. మీరు గ్లోబల్ కంపెనీని చూస్తే, అందరూ ఏకీకృత ప్రకటనలను ప్రచురించరు. పెట్టుబడిదారుల కోసం, ఈ ప్రకటనలు దృ decision మైన నిర్ణయం తీసుకోవడానికి కీలకమైనవి.
- ఏకీకృత ఆర్థిక నివేదికల కంటే స్వతంత్ర ఆర్థిక నివేదికలు భిన్నంగా ఉంటాయి. కాబట్టి ఒక సంస్థ తన ఆర్థిక నివేదికలను ఏకీకృత పద్ధతిలో చూపించకపోతే, పెట్టుబడిదారుడు సరైన నిర్ణయం తీసుకోవడం కష్టం. ఉదాహరణకు, రిలయన్స్ గ్రూపులో 123 అనుబంధ సంస్థలు మరియు పది అసోసియేట్ కంపెనీలు ఉన్నాయి. పెట్టుబడిదారుడు ప్రతి సంస్థ యొక్క ప్రతి ఆర్థిక నివేదికల ద్వారా వెళ్లి సంస్థలో పెట్టుబడులు పెట్టాలా వద్దా అనే దానిపై నిర్ణయం తీసుకోవడం అసాధ్యం. ఈ ప్రకటనలు పెట్టుబడిదారులకు చాలా సులభతరం చేస్తాయి. భారతదేశంలో, కంపెనీలు సెక్యూరిటీ ఎక్స్ఛేంజ్ బోర్డ్ ఆఫ్ ఇండియా (సెబీ) నిబంధనలను అనుసరిస్తాయి. సెబీ రెగ్యులేషన్స్ 2015 ప్రకారం, ఏకీకృత ప్రకటనలను ప్రచురించడం తప్పనిసరి కాదు. అందువల్ల, చాలా కంపెనీలు ఏకీకృత ప్రకటనలను ప్రచురించవు.
- సాధారణంగా, పెట్టుబడిదారులు ఒక సంస్థ ఎలా చేస్తున్నారో అర్థం చేసుకోవడానికి నిష్పత్తి విశ్లేషణ చేయాలి. ఏకీకృత బ్యాలెన్స్ షీట్ విషయంలో, జాబితా నిష్పత్తులు మరియు స్వీకరించదగిన టర్నోవర్ నిష్పత్తులు ఏకీకృత ప్రకటనలలో పెద్దగా కనిపించవు.
ముగింపు
కన్సాలిడేటెడ్ ఫైనాన్షియల్ స్టేట్మెంట్ కంపెనీల సమూహం దేని వైపు వెళుతుందో వివరిస్తుంది. ఇది సంస్థ మరియు దాని భవిష్యత్తు గురించి ప్రస్తుత మరియు సంభావ్య పెట్టుబడిదారుల యొక్క స్పష్టమైన చిత్రాన్ని ఇస్తుంది. మీరు వివరణాత్మక విధానాన్ని తీసుకునే వరకు వారు ఎల్లప్పుడూ సహాయం చేయరు. లావాదేవీని పరిశోధించడానికి మరియు ఎంట్రీ ఎందుకు రికార్డ్ చేయబడిందో అర్థం చేసుకోవడానికి మీరు ఆర్థిక ప్రకటనలో పేర్కొన్న గమనికలను తనిఖీ చేయాలి. ఇది కంపెనీని ఖచ్చితంగా తెలుసుకోవడంలో మీకు సహాయపడుతుంది.
