వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు (అర్థం, ఉదాహరణ) | ఎలా లెక్కించాలి?
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు అర్థం
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు పన్ను యొక్క సముపార్జన మరియు పన్నులు వాస్తవానికి పన్ను అధికారులకు కంపెనీ చెల్లించే తేదీ మధ్య సమయ వ్యత్యాసం కారణంగా కంపెనీకి తలెత్తే బాధ్యత, అంటే పన్నులు ఒక అకౌంటింగ్ వ్యవధిలో చెల్లించబడతాయి కాని కాదు ఆ కాలంలో చెల్లించారు.
సరళంగా చెప్పాలంటే, ఆదాయపు పన్ను వ్యయం (ఆదాయ ప్రకటన అంశం) చెల్లించవలసిన పన్నుల (పన్ను రిటర్న్) కంటే ఎక్కువగా ఉన్నప్పుడు వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు సృష్టించబడతాయి మరియు భవిష్యత్తులో ఈ వ్యత్యాసం రివర్స్ అవుతుందని భావిస్తున్నారు. తాత్కాలిక పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే తేడాల ఫలితంగా భవిష్యత్ కాలంలో చెల్లించాల్సిన ఆదాయపు పన్ను మొత్తం డిటిఎల్.
చెల్లించాల్సిన పన్నుల కంటే ఆదాయపు పన్ను వ్యయం ఎక్కువైనప్పుడు అవి సృష్టించబడతాయి. ఆదాయ ప్రకటనలో గుర్తించబడటానికి ముందు ఖర్చులు లేదా నష్టాలు పన్ను మినహాయించబడినప్పుడు ఇది జరుగుతుంది.
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతల ఫార్ములా
సాధారణంగా, అకౌంటింగ్ ప్రమాణాలు (GAAP మరియు IFRS) ఒక దేశం యొక్క పన్ను చట్టాలకు భిన్నంగా ఉంటాయి. ఇది ఆదాయ ప్రకటనలో గుర్తించబడిన ఆదాయపు పన్ను వ్యయంలో వ్యత్యాసం మరియు పన్ను అధికారులకు చెల్లించాల్సిన వాస్తవ పన్ను. ఈ వ్యత్యాసం కారణంగా, వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు మరియు ఆస్తులు సృష్టించబడతాయి. సమానమైన ఆదాయపు పన్ను వ్యయ సమీకరణం, ఆదాయ ప్రకటనలో గుర్తించబడిన పన్ను ఖర్చులు మరియు పన్ను అధికారులకు చెల్లించాల్సిన పన్నులు మరియు వాయిదాపడిన పన్ను ఆస్తులు మరియు బాధ్యతలలో మార్పులు క్రింద ఉన్నాయి:
ఆదాయపు పన్ను వ్యయం = చెల్లించవలసిన పన్నులు + డిటిఎల్ - డిటిఎ
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతల ఉదాహరణ
ఒక సంస్థ పన్ను ప్రయోజనాల కోసం వేగవంతమైన తరుగుదల పద్ధతిని మరియు ఆర్థిక రిపోర్టింగ్ కోసం తరుగుదల యొక్క సరళరేఖ పద్ధతిని ఉపయోగించినప్పుడు మంచి ఉదాహరణ. ప్రస్తుత కాల వ్యవధిలో జరిగిన లావాదేవీల కారణంగా భవిష్యత్తులో కంపెనీ ఎక్కువ ఆదాయపు పన్ను చెల్లిస్తుందనే వాస్తవాన్ని వాయిదా వేసిన పన్ను బాధ్యత పరిగణనలోకి తీసుకుంటుంది, ఉదాహరణకు, వాయిదాల అమ్మకం స్వీకరించదగినది.
ఆర్థిక రిపోర్టింగ్ ప్రయోజనాల కోసం కంపెనీ వాటా ప్రకటన క్రింద ఉంది (వాటాదారులకు నివేదించినట్లు). ఈ భావనను హైలైట్ చేయడానికి మేము ఆదాయ మరియు వ్యయాల సంఖ్యలను మార్చలేదు.
ఇక్కడ మేము 3 సంవత్సరాల ఉపయోగకరమైన జీవితంతో ఆస్తి విలువ $ 1,000 అని భావించాము మరియు సరళరేఖ తరుగుదల పద్ధతిని ఉపయోగించి సంవత్సరం 1 - $ 333, సంవత్సరం 2 - $ 333, మరియు సంవత్సరం 3 $ 334 గా ఉపయోగించబడుతుంది.
- పన్ను వ్యయం మూడు సంవత్సరాలకు $ 350 అని మేము గమనించాము.
పన్ను రిపోర్టింగ్ ప్రయోజనాల కోసం, కంపెనీ తరుగుదల యొక్క వేగవంతమైన పద్ధతిని ఉపయోగిస్తుందని ఇప్పుడు అనుకుందాం. తరుగుదల ప్రొఫైల్ ఇలా ఉంటుంది - సంవత్సరం 1 - $ 500, సంవత్సరం 2 - $ 500 మరియు సంవత్సరం 3 - $ 0
- ఇయర్ 1 కి చెల్లించవలసిన పన్ను $ 300, ఇయర్ 2 $ 300 మరియు ఇయర్ 3 $ 450 అని మేము గమనించాము.
పైన చర్చించినట్లుగా, మేము ఫైనాన్షియల్ రిపోర్టింగ్ మరియు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం రెండు రకాల తరుగుదలని ఉపయోగించినప్పుడు, అది వాయిదాపడిన పన్నులకు దారితీస్తుంది.
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత యొక్క లెక్కింపు.
ఆదాయపు పన్ను వ్యయం = చెల్లించవలసిన పన్నులు + డిటిఎల్ - డిటిఎ
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత ఫార్ములా = ఆదాయపు పన్ను వ్యయం - చెల్లించవలసిన పన్నులు + వాయిదాపడిన పన్ను ఆస్తులు
- సంవత్సరం 1 - డిటిఎల్ = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- సంవత్సరం 2 - డిటిఎల్ = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- సంవత్సరం 3 - డిటిఎల్ = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100
మా ఉదాహరణలో బ్యాలెన్స్ షీట్లో సంచిత వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత ఈ క్రింది విధంగా ఉంటుంది
- సంవత్సరం 1 సంచిత DTL = $ 50
- సంవత్సరం 2 సంచిత DTL = $ 50 + $ 50 = $ 100
- సంవత్సరం 3 సంచిత DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (ప్రభావం 3 సంవత్సరంలో తిరగబడటం గమనించండి)
కారణాలు
- ఆదాయ ప్రకటన మరియు పన్ను రిటర్న్‌లో రాబడి మరియు వ్యయ గుర్తింపు సూత్రం యొక్క వ్యత్యాసం;
- నిర్దిష్ట ప్రకటన మరియు ఖర్చులు ఆదాయ ప్రకటనలో గుర్తించబడతాయి కాని పన్ను రిటర్న్‌లో లేదా దీనికి విరుద్ధంగా ఉండవు.
- ఆస్తులు లేదా బాధ్యతలు వేర్వేరు మోస్తున్న మొత్తాలను (బ్యాలెన్స్ షీట్‌లోని ఆస్తుల నికర విలువ లేదా బాధ్యతలు) మరియు పన్ను స్థావరాలను కలిగి ఉంటాయి.
- ఆదాయ ప్రకటనలో లాభం లేదా నష్ట గుర్తింపు పన్ను రాబడికి భిన్నంగా ఉంటుంది.
- మునుపటి కాలం నుండి పన్ను నష్టాలు భవిష్యత్తులో పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని భర్తీ చేయవచ్చు.
- ఫైనాన్షియల్ స్టేట్మెంట్ సర్దుబాట్లు పన్ను రాబడిని ప్రభావితం చేయకపోవచ్చు లేదా వేర్వేరు కాలాల్లో గుర్తించబడవచ్చు.
DTL ను బ్రేకింగ్
- ఆదాయాలు లేదా ఖర్చులు పన్ను పరిధిలోకి రాకముందే ఆదాయ ప్రకటనలో గుర్తించినప్పుడు డిటిఎల్ సృష్టించబడుతుంది. ఉదాహరణకు, ఏదైనా పంపిణీకి ముందు ఒక సంస్థ యొక్క ఆదాయాలను ఒక సంస్థ తరచుగా తెలుసు, అనగా డివిడెండ్ చేయబడుతుంది. చివరికి, పన్నులు చెల్లించినప్పుడు డిటిఎల్ రివర్స్ అవుతుంది.
- పన్ను చట్టాలు మరియు అకౌంటింగ్ నిబంధనల మధ్య ఎల్లప్పుడూ వ్యత్యాసం ఉన్నందున, ఆదాయ ప్రకటనలో పేర్కొన్న పన్నుల ముందు ఒక సంస్థ యొక్క ఆదాయాలు పన్ను రాబడిపై పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం కంటే ఎక్కువగా ఉండవచ్చు, ఫలితంగా వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత. ఇది ఒక సంస్థ పన్ను అధికారులకు చెల్లించాల్సిన భవిష్యత్ పన్ను చెల్లింపు.
- DTL రివర్స్ అవుతుందని భావిస్తున్నారు, అనగా, అవి తాత్కాలిక తేడాల వల్ల సంభవిస్తాయి మరియు పన్నులు చెల్లించినప్పుడు భవిష్యత్తులో నగదు ప్రవాహానికి కారణమవుతాయి. పన్ను రిటర్న్‌లో వేగవంతమైన తరుగుదల పద్ధతిని ఉపయోగించినప్పుడు ఇది చాలా తరచుగా సృష్టించబడుతుంది మరియు ఆదాయ ప్రకటనపై సరళరేఖ తరుగుదల ఉపయోగించబడుతుంది.
- సరళంగా చెప్పాలంటే, ఇది ఒక సంస్థ తక్కువ చెల్లించిన పన్నులు మరియు భవిష్యత్తులో తయారు చేయబడతాయి. సంస్థ తన బాధ్యతను నెరవేర్చలేదని దీని అర్థం కాదు; బదులుగా, వాస్తవం వేరే టైమ్‌టేబుల్‌పై బాధ్యతను చెల్లిస్తోంది.
- ఉదాహరణకు, ఒక నిర్దిష్ట సంవత్సరానికి నికర ఆదాయాన్ని సంపాదించిన సంస్థ కార్పొరేట్ ఆదాయ పన్ను చెల్లించాల్సిన వాస్తవాన్ని అర్థం చేసుకుంటుంది. ప్రస్తుత సంవత్సరానికి పన్ను బాధ్యత వర్తిస్తుంది కాబట్టి, ఇది అదే కాలానికి ఖర్చును ప్రతిబింబిస్తుంది. కానీ ఈ దృష్టాంతంలో, వచ్చే క్యాలెండర్ సంవత్సరం వరకు పన్ను చెల్లించబడదు. ఈ నగదు సమయ వ్యత్యాసాన్ని సరిచేయడానికి, కంపెనీ పన్నును వాయిదా వేసిన పన్ను బాధ్యతగా నమోదు చేస్తుంది.
పన్ను రేటు మార్పుల ప్రభావం
- పన్ను రేటు మార్పు డిటిఎల్ కొత్త రేటుకు పరివర్తనను ప్రతిబింబించేలా సర్దుబాటు చేయబడినప్పుడు, బ్యాలెన్స్ షీట్‌లోని డిటిఎల్ విలువలు మార్చబడాలి, ఎందుకంటే కొత్త పన్ను రేటు అతను రివర్సల్స్ అనుబంధించినప్పుడు అమలులో ఉంటుందని భావిస్తున్న రేటు.
- పన్ను రేటు పెరుగుదల దాని ఆదాయపు పన్ను వ్యయంలో రెండు సంస్థలు వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు మరియు ఆస్తులను పెంచుతాయి. పన్ను రేటు తగ్గడం సంస్థ యొక్క DTA మరియు దాని ఆదాయ పన్ను వ్యయాన్ని తగ్గిస్తుంది.
- ప్రస్తుత కాలంలో ఆదాయపు పన్ను వ్యయాన్ని ప్రభావితం చేసే పన్ను రేటులో మార్పుకు వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు మరియు ఆస్తుల బ్యాలెన్స్ షీట్ విలువలలో మార్పులు లెక్కించాల్సిన అవసరం ఉంది.
- ఆదాయపు పన్ను వ్యయం = చెల్లించవలసిన పన్నులు + డిటిఎల్ - డిటిఎ.రేట్లు పెరిగితే, డిటిఎల్‌లో పెరుగుదల పన్ను చెల్లించాల్సిన పన్నుకు జతచేయబడుతుంది మరియు డిటిఎ పెరుగుదల ఆదాయపు పన్ను వ్యయానికి రావడానికి చెల్లించవలసిన పన్ను నుండి తీసివేయబడుతుంది.
ముగింపు
సంగ్రహంగా చెప్పాలంటే, పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం (పన్ను రిటర్న్‌పై) పన్ను-పూర్వ ఆదాయం (ఆదాయ ప్రకటనపై) కంటే తక్కువగా ఉంటే మరియు భవిష్యత్ సంవత్సరాల్లో వ్యత్యాసం రివర్స్ అవుతుందని భావిస్తే, వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత సృష్టించబడుతుంది. పన్నులు చెల్లించినప్పుడు డిటిఎల్ భవిష్యత్తులో నగదు ప్రవాహానికి దారి తీస్తుంది. పన్ను రిటర్న్‌లో వేగవంతమైన తరుగుదల పద్ధతిని ఉపయోగించినప్పుడు డిటిఎల్ సాధారణంగా సృష్టించబడుతుంది మరియు ఆదాయ ప్రకటనలో సరళరేఖ తరుగుదల ఉపయోగించబడుతుంది. ఒక విశ్లేషకుడి కోసం, ఫైనాన్షియల్ స్టేట్మెంట్ యొక్క ఈ లైన్ అంశం భవిష్యత్తులో డిటిఎల్ రివర్స్ అవుతుందని భావిస్తే, అవి బాధ్యతగా పరిగణించబడతాయి; లేకపోతే, ఇది ఈక్విటీగా పరిగణించబడుతుంది.
